Početak svake kalendarske godine za hrvatske poduzetnike, obrtnike i slobodna zanimanja donosi važne promjene u sustavu obveznih doprinosa. Budući da su osnovice za obračun doprinosa u Republici Hrvatskoj izravno vezane uz kretanje prosječne plaće, gospodarski rast i inflacija koji su obilježili proteklu godinu rezultirali su značajnim povećanjem financijskih obveza za 2025. godinu. Razumijevanje ovih promjena ključno je za pravilno planiranje novčanog tijeka i usklađivanje poslovanja sa zakonskim propisima.
Osnovni parametar koji diktira sve iznose u sustavu doprinosa za 2025. godinu jest prosječna mjesečna bruto plaća isplaćena po jednom zaposlenom kod pravnih osoba u razdoblju od siječnja do kolovoza 2024. godine. Prema službenim podacima Državnog zavoda za statistiku (DZS), taj iznos iznosi 1.798,00 eura. S obzirom na to da je ovaj iznos veći nego u prethodnom razdoblju, automatski dolazi do rasta minimalnih osnovica za sve kategorije osiguranika, uključujući direktore, obrtnike i samostalne djelatnike.
Novi porezni razredi i struktura oporezivanja
Jedna od najznačajnijih novosti u 2025. godini, koja izravno utječe na paušalne obrtnike, jest uvođenje dva nova porezna razreda. Ova promjena uvedena je Pravilnikom o izmjenama i dopunama Pravilnika o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti kako bi se osigurala pravednija raspodjela poreznog tereta s obzirom na rastuće prihode u određenim sektorima. Do sada smo imali pet razreda, a od 2025. godine sustav se proširuje na ukupno sedam razreda.
U nastavku donosimo pregled poreznih razreda prema Naredbi o iznosima osnovica za obračun doprinosa za 2025. godinu:
| Porezni razred | Godišnji prihod (u eurima) |
|---|---|
| 1. razred | Od 0,00 do 11.300,00 |
| 2. razred | 11.300,01 – 15.300,00 |
| 3. razred | 15.300,01 – 19.900,00 |
| 4. razred | 19.900,01 – 30.600,00 |
| 5. razred | 30.600,01 – 40.000,00 |
| 6. razred (NOVO) | 40.000,01 – 50.000,00 |
| 7. razred (NOVO) | 50.000,01 – 60.000,00 |
Uvođenje šestog i sedmog razreda omogućuje obrtnicima koji ostvaruju veće prihode (do zakonske granice za ulazak u sustav PDV-a) da ostanu u sustavu paušalnog oporezivanja, ali uz proporcionalno veće porezne obveze koje prate njihovu ekonomsku snagu.
Doprinosi za obrtnike: Paušalci, dohodaši i dobitaši
Status obrtnika u Hrvatskoj definira način na koji se obračunavaju i plaćaju doprinosi za mirovinsko i zdravstveno osiguranje. Važno je razlikovati tri osnovne kategorije:
1. Paušalni obrtnici
Za paušalne obrtnike, kojima je ovo osnovno zanimanje, doprinosi se plaćaju na fiksnu mjesečnu osnovicu. Iako su porezni razredi vezani uz godišnji promet, doprinosi za mirovinsko i zdravstveno osiguranje su fiksni i rastu sukladno rastu prosječne plaće u RH. Uz doprinose, ovi obrtnici plaćaju i paušalni porez na dohodak koji se plaća tromjesečno. Iznos tog poreza ovisi o tome u koji od gore navedenih sedam razreda obrtnik upada na temelju prometa ostvarenog u prethodnoj godini ili predviđenog prometa za nove obrtnike.
2. Obrtnici “dohodaši”
Obrtnici koji vode poslovne knjige (dnevnik primitaka i izdataka) plaćaju doprinose na temelju ostvarenog dohotka, koji predstavlja razliku između poslovnih primitaka i izdataka. Za njih je ključno pratiti mjesečne osnovice koje su propisane zakonom, a koje su za 2025. godinu također korigirane naviše zbog rasta prosječne bruto plaće na 1.798,00 eura.
3. Obrtnici “dobitaši”
Obrtnici koji su odlučili ili su po sili zakona postali obveznici poreza na dobit plaćaju doprinose po sličnom principu kao i direktori trgovačkih društava, uzimajući u obzir propisane koeficijente i osnovice za tu specifičnu kategoriju poduzetnika.
Poseban status: Paušalni obrt uz rad kod drugog poslodavca
Mnogi građani koriste model paušalnog obrta kao dodatni izvor prihoda uz redovito zaposlenje. U tom slučaju, sustav doprinosa funkcionira drugačije. Budući da su ti pojedinci već osigurani putem svog primarnog poslodavca, oni ne plaćaju fiksne mjesečne doprinose kao “puni” obrtnici.
Umjesto toga, Porezna uprava po završetku godine, a na temelju predanog PO-SD obrasca, donosi rješenje o visini doprinosa za drugu djelatnost. Taj iznos izravno ovisi o:
- Ukupnom ostvarenom primitku u protekloj godini.
- Pripadnosti jednom od sedam poreznih razreda.
- Broju mjeseci u kojima je obrt bio aktivan.
Ovo znači da će paušalci zaposleni kod drugog poslodavca tek u 2026. godini osjetiti puni efekt promjena za 2025. godinu, kada prime rješenja temeljena na novim osnovicama i razredima.
Minimalna plaća direktora i članova uprave u 2025.
Za vlasnike trgovačkih društava (d.o.o. i j.d.o.o.) koji su ujedno i članovi uprave ili direktori, zakon propisuje minimalnu osnovicu za obračun doprinosa ako su u radnom odnosu u svom poduzeću na punom radnom vremenu. Ova mjera osigurava da direktori plaćaju doprinose na razinu plaće koja se smatra primjerenom njihovoj odgovornosti.
Mjesečna osnovica za 2025. godinu izračunava se primjenom koeficijenta 0,65 na prosječnu bruto plaću (1.798,00 EUR). Prema tome, minimalna direktorska bruto plaća iznosi:
1.168,70 eura bruto mjesečno
Kada se ovaj bruto iznos pretvori u neto, konačna isplata ovisi o osobnim odbicima zaposlenika i mjestu stanovanja (zbog poreza na dohodak). Primjerice, za osobu koja živi u Zagrebu i nema uzdržavanih članova obitelji (osobni odbitak 600 EUR), minimalna neto direktorska plaća iznosit će otprilike 853,99 eura.
Ključni datumi i rokovi plaćanja
Važno je napomenuti da se novi iznosi doprinosa počinju primjenjivati od obračuna za siječanj 2025. godine. Poduzetnici moraju voditi računa o sljedećim rokovima:
- 15. veljače 2025.: Rok za uplatu doprinosa za siječanj 2025. godine.
- Kraj svakog tromjesečja: Rok za uplatu paušalnog poreza za paušalne obrtnike.
- 15. siječnja: Rok za predaju PO-SD obrasca za prethodnu godinu, što je preduvjet za utvrđivanje obveza za one koji rade uz radni odnos.
Često postavljana pitanja (FAQ)
Zašto se osnovice za doprinose mijenjaju svake godine?
Osnovice su zakonski vezane uz prosječnu bruto plaću u Republici Hrvatskoj. Kako plaće u gospodarstvu rastu, tako raste i osnovica za doprinose kako bi se održala stabilnost mirovinskog i zdravstvenog sustava.
Što ako je moj obrt otvoren sredinom godine?
U tom slučaju, vaši će se doprinosi i porezni razredi obračunavati razmjerno broju mjeseci poslovanja. Porezna uprava će prilikom godišnjeg obračuna uzeti u obzir samo period u kojem je obrt bio aktivan.
Mogu li plaćati doprinose na osnovicu veću od propisane?
Da, poduzetnici i obrtnici mogu izabrati plaćanje doprinosa na višu osnovicu ako žele ostvariti veća prava u budućnosti (primjerice, višu mirovinu), ali ne smiju plaćati manje od zakonski propisanog minimuma za svoju kategoriju.
Zaključak
Godina 2025. donosi nastavak trenda rasta troškova rada i obveznih davanja, što je izravna posljedica rasta plaća u ostatku gospodarstva. Uvođenje novih poreznih razreda pruža veću fleksibilnost onima koji su blizu praga ulaska u sustav PDV-a, ali istovremeno zahtijeva pažljivije financijsko planiranje. Bilo da ste paušalni obrtnik, direktor tvrtke ili radite uz obrt, preporučuje se da na vrijeme prilagodite svoje kalkulacije novim iznosima kako biste izbjegli nepredviđene troškove i potencijalne kamate zbog nepravovremenih uplata.