Paušalni obrtnici u Hrvatskoj suočavaju se s važnom zakonskom obvezom koja zahtijeva predaju obrasca PO-SD nadležnoj Poreznoj upravi do 15. siječnja 2024. godine. Ovaj obrazac predstavlja godišnje izvješće o ostvarenom dohotku tijekom 2023. godine i ključan je za utvrđivanje poreznih obveza. Posebno značajna novost za ovu poreznu godinu odnosi se na promjene u načinu ispunjavanja obrasca u kontekstu ulaska ili izlaska iz sustava poreza na dodanu vrijednost (PDV).
Obvezu predaje obrasca PO-SD propisuje Pravilnik o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti, točnije njegov članak 7. stavak 4. Ovaj propis, zajedno s pripadajućim obrascima, primjenjuje se u poreznim postupcima koji se odnose na 2024. godinu, a tiču se poslovanja u prethodnoj, 2023. godini. Hrvatska obrtnička komora naglašava da paušalni obrtnici, za razliku od drugih oblika poslovanja, ne vode detaljne poslovne knjige. Njihova jedina obveza u tom pogledu jest vođenje evidencije o ostvarenom prometu putem obrasca KPR, u koji moraju zabilježiti sve ostvarene naplate, bez obzira jesu li one izvršene gotovinski ili bezgotovinski.
Predanim izvješćem o ostvarenim primicima na obrascu PO-SD utvrđuje se je li ostvareni dohodak poreznog obveznika bio veći ili manji od onoga što je prethodno utvrđeno u rješenju Porezne uprave. Ako se utvrdi razlika koja rezultira dodatnim dugovanjem, porezni obveznik je dužan tu razliku platiti do navedenog roka, 15. siječnja 2024. godine. U slučaju da se, pak, utvrdi preplata poreza, porezni obveznik ima mogućnost zatražiti povrat sredstava na svoj poslovni račun ili ih iskoristiti kao avans za buduće porezne obveze.
Uvjeti za paušalno oporezivanje
Pravo na paušalno plaćanje poreza na dohodak ostvaruje se pod određenim uvjetima, koje je neophodno ispuniti kako bi se zadržao status paušalnog obrtnika. Prema važećim propisima, to su:
- Nepostojanje upisa u registar obveznika PDV-a: Obrtnik ne smije biti evidentiran kao obveznik PDV-a sukladno članku 90. Zakona o porezu na dodanu vrijednost.
- Ograničenje godišnjeg primitka: Ukupni godišnji primitak po osnovi obavljene djelatnosti u poreznom razdoblju ne smije prijeći svotu od 39.816,84 eura. Ovaj uvjet definiran je člankom 82. stavkom 1. Zakona o porezu na dohodak.
- Isključivanje djelatnosti koje zahtijevaju vođenje poslovnih knjiga: Obrtnik ne smije istodobno obavljati samostalnu djelatnost iz članka 29. Zakona o porezu na dohodak, za koju se dohodak mora utvrđivati na temelju propisanih poslovnih knjiga sukladno člancima 30. do 35. navedenog Zakona.
Promjene vezane uz prag za ulazak/izlazak iz sustava PDV-a
Ključna promjena koja stupa na snagu od 1. siječnja 2024. godine odnosi se na prag za ulazak i izlazak iz sustava PDV-a, koji je usklađen i sada iznosi 40.000 eura. Ova promjena ima direktne implikacije na paušalne obrtnike. Važno je napomenuti da, iako nove zakonske odredbe stupaju na snagu s početkom nove kalendarske godine, prag od 40.000 eura primjenjuje se na porezne obveznike koji će taj prag prijeći ili imati manji promet tijekom 2023. godine.
Posljednje izmjene Pravilnika o porezu na dohodak potvrdile su usklađivanje praga za PDV i praga za paušaliste na iznos od 40.000 eura. Prema članku 29. prijelaznih i završnih odredbi, poslovni primici poreznog obveznika koji dohodak i porez na dohodak utvrđuje u paušalnom iznosu, a koji su ostvareni u prosincu 2023. godine, a prelaze 39.816,84 eura, a manji su od 40.000 eura, i dalje se smatraju primicima iz članka 3. stavka 1. točke 5. Pravilnika o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti.
Ovo znači da paušalni obrtnici koji će tijekom 2023. godine ostvariti isporuke dobara i usluga ili naplatiti isporuke u iznosu do 40.000 eura, mogu i u 2024. godini zadržati status paušalnog obrtnika. U tom slučaju, za eventualnu razliku između 39.816,84 eura i 40.000 eura, ne moraju od prosinca 2023. početi voditi poslovne knjige kao samostalna djelatnost putem obrasca KPI.
Međutim, ako će isporuke ili naplata tijekom 2023. godine prijeći propisani prag od 40.000 eura, tada od 1. siječnja 2024. godine takav paušalni obrtnik ulazi u sustav PDV-a. U tom slučaju, obvezan je obračunavati PDV na sve isporuke koje obavi od navedenog datuma. Nadalje, ukoliko prijeđe prag od 40.000 eura, obrazac KPI trebao bi se početi voditi već u prosincu 2023. godine za iznos koji prelazi spomenuti prag.
Preuzimanje i ispunjavanje obrasca PO-SD
Obrazac PO-SD, koji je ključan za ispunjenje navedene zakonske obveze, dostupan je za preuzimanje. Prilikom ispunjavanja, potrebno je obratiti pozornost na strukturu samog Excel dokumenta. U pravilu, popunjava se samo prva stranica radne tablice, nakon čega korisnik može odabrati specifičan list (sheet) koji odgovara njegovom statusu:
- PO SD jedan vlasnik
- PO SD Z
- PO SD nositelj obrta
- PO SD ortak br. 1
- PO SD ortak br. 2
Ovi listovi već sadrže unaprijed izračunate i obračunate podatke, čime se olakšava proces prijave Poreznoj upravi.
Načini dostave obrasca
Nakon uspješnog ispunjavanja, obrasci se mogu dostaviti na dva glavna načina:
- Papirnato slanje: Ispisane obrasce moguće je poslati nadležnoj ispostavi Porezne uprave prema sjedištu vašeg obrta.
- Elektronička dostava putem ePorezne: Alternativno, obrasce je moguće poslati elektroničkim putem koristeći sustav ePorezna. Detaljne upute o korištenju sustava ePorezna i načinu ispunjavanja obrazaca dostupne su na službenim stranicama Porezne uprave, počevši od stranice 53 navedenih publikacija.
Pravilno i pravovremeno ispunjavanje i predaja obrasca PO-SD ključni su za izbjegavanje eventualnih sankcija i osiguravanje nesmetanog nastavka poslovanja u skladu s poreznim propisima Republike Hrvatske. Obrtnici se potiču da pravovremeno prate sve izmjene zakonskih regulativa kako bi bili u potpunosti usklađeni s obvezama.